Deloitte
Deloitte
Ved salg af aktier er der forskel på om aktierne ejes i personligt regi
eller via et selskab. Der er kommet en ny aktieavancebeskatningslov
med virkning fra 01.01.2006. Vi vil belyse skattereglerne for
personer og selskaber vedrørende almindelige aktier.
Folderen belyser skattereglerne vedrørende aktier,
som en person eller et selskab ejer som frie
midler. Ofte vil det være en fordel at investere i
aktier via pensionsmidler. Dette kræver dog en
vurdering i den aktuelle situation.
Personer
Alle gevinster beskattes som aktieindkomst,
uanset om aktierne er børsnoterede eller unoterede
og uanset beholdningens størrelse og
ejertid.
Tab på børsnoterede aktier kan kun modregnes
i fortjenester og udbytter vedrørende børsnoterende
aktier. Dette gælder uanset ejertid.
Tab på unoterende aktier kan fradrages i aktieindkomsten
uden begrænsninger uanset ejertid.
Hvis der opstår negativ aktieindkomst, modregnes
skatteværdien af den negative aktieindkomst
i øvrige skatter.
Var den skattepligtige hovedaktionær 18. maj
1993, beregnes et ejertidsnedslag på 1% pr.
år af fortjenesten fra anskaffelsesåret og frem
til og med 1998 for disse aktier. Nedslaget kan
maksimalt udgøre 25%.
Hovedaktionærer, som omfattes af reglerne om
ejertidsnedslag, skal være særlig opmærksom
på, at en udstedelse af fondsaktier medfører,
at en del af det oparbejdede ejertidsnedslag
fjernes, med den konsekvens, at den skattepligtige
avance forøges ved et salg. Udstedelse af
fondsaktier mv. bør have særlig bevågenhed hos
hovedaktionæren.
Selskaber
Ved selskabers salg af aktier skelnes der ikke
mellem børsnoterede og unoterede aktier. Til
gengæld har det stor betydning om aktierne har
været ejet i over eller under 3 år.
For aktier ejet under 3 år medregnes gevinster i
selskabets skattepligtige indkomst. Tab kan kun
modregnes i det omfang, tabet overstiger summen
af modtagne skattefri udbytter fra samme
aktier.
For aktier ejet over 3 år er gevinster skattefri.
Tab kan ikke fratrækkes.
Skal investering i aktier ske i personligt regi
eller gennem et selskab?
Er den skattepligtige hovedaktionær skal det
vurderes om investering i minoritetsaktier skal
foregå i personligt regi eller i et selskab og det
er derfor væsentligt om aktier skal ejes i over
eller under 3 år.
Ved aktier ejet under 3 år, hvor investeringen
sker i personligt regi, beskattes hovedaktionæren
af fortjeneste som aktieindkomst. Investeres
der derimod gennem et selskab vil selskabet
blive beskattet af avancen og hovedaktionæren
vil blive beskattet, når pengene tages ud af selskabet.
Herved bliver den samme avancen reelt
beskattet to gange.
Ejes aktier i over 3 år og foretages investeringen
gennem et selskab, vil fortjenesten være skattefri
for selskabet og hovedaktionæren vil først
blive beskattet, når pengene tages ud af selskabet.
Derved opnås en mulighed for genplacering
i nye aktier uden avancebeskatning.
Udlodder et selskab udbytte til et andet selskab
med en ejerandel på under 15% (10% fra
01.01.2009) skal selskabet medregne 66% af
udbyttet til den skattepligtige indkomst.
Der opstår således en merbeskatning på lidt
over 10% i forhold til at personen direkte ejer
aktierne.
Opgørelsesmetode
Såfremt en skattepligtig ejer aktier med samme
rettigheder, der er erhvervet på forskellige tidspunkter,
anses de først erhvervede som de først
afståede. Opgørelse af gevinst og tab sker efter
gennemsnitsmetoden.